相关的内部控制制度范文总结4篇

最后更新 : 2020.11.19  

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吴军辉

(暨南大学产业经济研究院,广东广州)

摘要剖析内部控制框架自己的固有缺陷,以及凭据内部控制框架制订的我国内部控制规范的缺陷,包罗规范自己以及实行过程中存在的问题.研究是基于对财政讲述可靠性的影响而的,目的是为了对完善我国内部控制规范,促进企业内部控制制度的建设,保证讲述使用者获得可靠的财政信息提供参考和建议.

关键词内部控制;财政讲述

1我国内部控制制度的建设

1992年,COSO委员会提出内部控制整体架构理论,该理论在世界局限内获得普遍认可,成为对内部控制最权威的叙述.我国内部控制的建设起步对照晚,自从1996年财政部公布会计基础事情规范到2010年4月26日五部委团结公布企业内部控制配套指引,我国的内部控制制度的建设一直有条不紊.其中有代表性的时间有1996年财政部颁布自力审计详细准则第9号——内部控制和审计风险、1997年中国人民银行颁布增强金融机构内部控制的指导原则、2001年中国证监会颁布证券公司内部控制指引、2001年财政部颁布内部会计控制规范一基本规范以及厥后颁布的一系列详细规范.

我国内部控制制度接纳与国际规范相趋同的门路,一系列规则制度的公布,以及在上市公司以及其他公司中逐步实行标志着我国内部控制制度的建设逐步生长和完善.然而,到现在为止,我国内部控制制度的建设仍然完善,由于制度律例、经济环境以及公司等各的缘故原由导致内部控制制度在我国完全施展其作用.

2我国内部控制制度存在的问题及对财政讲述可靠性的影响

2.1我国内部控制制度的目的定位对照狭窄

COSO讲述将内部控制的目的定位于财政讲述的可靠性、谋划的效率效果及执法律例的遵照情形.现在,我国内部控制的目的定位与COSO讲述相对完整的定位相对照大的距离.在我国已颁布的各项控制规范中对内部控制的目的定位并不完全一致,虽然有的规范已最先把执法律例的遵照和提高谋划效益作为内部控制的目的,但规范局限于保证营业流动的有用、防错纠弊、会计资料的真实、正当与资产的平安和完整.1尤其在实践,内部控制制度相关的内部控制制度范文总结4篇的定位相对狭窄.然而内部控制框架的三个目的是相辅相成的,三个目的间相辅相成的关系决议了三者之间密分的关系.每一个目的的实现都离不开另外两个目的的辅助作用.

首先,合规性目的是内部控制的主要目的,也是企业存在的需要保证.只有保证企业根据执法律例的要求正当谋划才能使企业在竞争日益猛烈,羁系日益严酷健全的市场环境中生存下来.其次,企业有用率谋划才能使企业保持良市场竞争能力,保持良资产和欠债状态以及盈利能力,获得民众的认可.同时良谋划状态也会促进企业提供可靠的财政状态,以向市场解释企业良现状以及生长前景.当企业谋划陷入困境,往往会滋生高层舞弊以及遮盖重大事实,提供虚伪财政信息的念头.

因此,要实现财政讲述可靠性的目的离不开合规性以及谋划性目的的实现.然而,我国现在内部控制规范制度并不完事,合规性、谋划性目的与财政讲述可靠性目的的位相比处于劣势,同时,由于企业在确立和完善企业内部控制制度的时刻往往忽视合规性和谋划性目的,从会计系统的角度强调财政讲述的可靠性,导致我国现在内部控制制度从规范自己到实行过程中,三个目的相辅相成,相互促进,有用统一.

2.2内部控制规范的内容对照狭窄

内部控制理论在西方近一个世纪的生长,COSO讲述提出了五大要素,即控制环境、风险评估、控制流动、信息与相同以及监视.这是西方成熟市场经济以及蓬勃资源市场条件下企业内部控制需思量的要件.我国内部控制的内容局限与COSO讲述相比,相当的距离.内部控制规范的内容主要集中于会计领域.会计法内部会计控制规范等执法律例主要是从会计控制的角度来规范内部控制;自力审计准则中的定位也是着重于企业的会计责任.企业作为市场经济的主体,权力与义务在逐步规范中必将获得有用执行,其在社会经济生活中将施展越来越大的作用,响应的与企业内部控制相关的内容在局限上也会越来越宽泛.企业的论文范文环境,文化理念,谋划哲学等控制环境因素与风险因素都应纳入企业内部控制的局限来予以思量.以中国现有的有关内部控制律例的内容来看,作为企业外部条件的控制环境与风险评估部门相对较弱,这就影响内部控制制度施展整体作用.

因此,我国的内部控制制度并不完善,需要进一步的改善与增强.尤其是企业在执行过程中并保证完全根据规则的要求,这就扩大了内部控制制度不完善的缺陷,影响企业内部控制制度施展应有的作用,这也就无法保证财政讲述可靠性这一目的的实现.

2.3内部控制评价规范尚未确立

内部控制评价是对内部控制执行有用性的检测.对企业内部控制评价,应该执行那些评价程序、遵照的评价尺度,是否需确立内部控制的评价准则,用的评价形式等都是需思量的因素.若是需要注册会计师对企业内部控制的评价负担响应的执法责任,在什么情形下负担责任、负担什么责任等,都是需要郑重解决的问题年4月26日五部委公布的企业内部控制配套指引中包罗企业内部控制评价指引,说明相关机构已经最先重视问题,通过现实解决问题.然而从公布制度到完善制度、全面实行制度很长的门路,需要各的起劲.

3我国完善内部控制制度的合理化建议

3.1完善内部控制信息披露制度

2001年至2002年美国安然事宜、施乐、世通公司财政欺诈案等一系列会计丑闻的泛起导致了萨班斯法案的颁布,萨班斯法案404条款对上市公司内部控制信息披露做出了严酷的划定——公司论文范文执行官、论文范文财政官或类似职务人士必须书面声明对内部控制设计和执行的有用性卖力,并随定期讲述一起披露治理政府对有关财政讲述内部控制的评价讲述,而卖力该公司年度讲述审计的会计师事务所应对内部控制讲述审核并出具审核讲述.

2006年我国先后公布了上海证券交易所上市公司内部控制指引和深证证券交易所上市公司内部控制指引,对沪深两市上市公司在内部控制目的、框架、内容和信息披露作出了划定,要求两上市公司在年度讲述中披露内部控制自我评估讲述及注册会计师对自我评估讲述的审核评价意见.我国上市公司内部控制信息披露由此强制披露阶段.

虽然,我国内部控制自我评价讲述的执法、律例对上市公司的内部控制信息披露从自愿性披露过渡到了强制性披露,然则,执法、律例并没有对上市公司内部控制自我评价讲述的披露内容、花样等作出详细要求,这无疑导致内部控制自我评价讲述披露内容、花样的随意性.

同时,我国未对公司披露的内部控制自我评价讲述需经CPA审核作强制性划定.因此我国上市公司内部控制制度信息披露制度再实行过程中还存在问题.因此为了促进企业内部控制制度的建设,必须从制度上严酷划定自我评价讲述披露的内容和花样等,同要逐步要求强制对自我评价讲述CPA审计,能更促进企业完善内部控制制度.

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3.2完善我国金融资源市场

企业作为资源市场上的介入者,成本效益原则是企业介入市场流动的原则.同样,在我国内部控制制度的建设过程中,成本效益原则也施展重要作用.在完善的金融资源市场上,完善的内部控制制度可以给企业带来响应的效益.若是金融资源市场上若是存在缺陷,则可能投契的可能,不健全的内部控制制度得不到响应惩戒,因而企业没有动力完善其内部控制制度.因此要想在企业中彻底实行内部控制制度,必须完善我国金融资源市场,同时加大响应的惩戒措施,促使企业建设适当的内部控制制度.

3.3增强职业经理人队伍建设

内部控制的发生来源于公司两权分离和法人治理结构,也可以说是由于委托*关系导致内部控制制度的发生.因此,完善的法人公司治理结构是内部控制制度存在的条件,同时也是内部控制制度完善的有利保证.

公司治理机构接受公司所有者的委托治理公司的财富,同时也有责任向公司的所有者披露公司的相关信息,以自己的受托责任的推行情形.因此,在情形下,内部控制制度可以对治理者的加以约束,更好保证治理者推行受托责任.响应的,公司法人治理结构的完善,也能保证内部控制制度施展响应作用.同时,内部控制制度施展作用离不开人的因素,尤其是职业经理人的素质在一定程度上保证内部控制制度施展响应的作用.现在我国职业经理人市场尚不完善,职业经理人的素质有待提高,因此,为了保证内部控制制度的建设,必须完善公司法人治理结构,加速企业经理人市场建设,提高职业经理人的素质.

我国内部控制生长:23.证券交易–第八章–证券营业部的谋划治理现内部控制

参考文献

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委员会提议组织委员会,内部控制——整合框架M.方红星,译.1版,大连东北财经大学出版社,2008.

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5杨新利.内部控制与审计意见相关文献综述J.中国市场,2015(4).

6李佳,论企业内部控制的风险治理机制J.中国市场,2015(4).

7张晶.企业内部控制风险治理机制探讨J.中国市场,2015(4).

基金项目国家社会科学基金重点项目中国对外贸易战略转型研究(批准号);广东省自然科学基金研究团队项目全球价值链中的广东制造国际竞争力与战略转型(批准号).

作者简介吴军辉(1969),男,湖北天门人,博士研究生.研究偏向产业组织和企业理论.

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