保费收入要大幅缩水 中国版IFRS17”推出 中国保险

最后更新 : 2021.01.02  

保费收入要大幅缩水 中国版IFRS17”推出 中国保险,

保费收入要大幅缩水 中国版IFRS17”推出 中国保险插图

“中国版”来了!

保费收入要大幅缩水 中国版IFRS17”推出 中国保险插图1

12月24日,财政部修订公布《企业会计准则第25号――原保险条约》(以下简称“新准则”),意味着“中国版”正式上线,中国保险公司未来需要接纳与国际准则一致的会计计量方式。

凭据划定,“境内外同时上市企业”和“境外上市企业接纳国际财政报告准则或企业会计准则体例财政报表”将于2023年1月1日起执行;其他执行《企业会计准则》的企业将从2026年1月1日起执行。

这意味着中国人寿(),PICC(),平安保险(),中国太平洋保险(),新华保险()等a股和h股上市保险公司在2023年最先执行新尺度,与国际接轨。未上市保险公司执行日期为2026年,比国际执行日期晚3年。

随着执行限期的确定,保险公司执行新金融工具的指引也将确定。目前海内保险公司中只有中国平安执行I9。未来,保险公司将同时执行IFRS9。

新尺度相符国际尺度

此前,世界各国都是凭据国家会计准则来处置保险条约的。我国保险公司主要执行三套会计准则,即:2006年公布的《企业会计准则第25号――原保险条约》和《企业会计准则第26号――再保险条约》,规范了原保险条约和再保险条约的会计处置;《保险条约会计处置划定》公布于2009年。

财政部会计司相关卖力人在谈到修订和完善保险条约准则的靠山时示意,随着我国保险市场的快速增长和金融创新的深入,原准则的执行暴露出一些突出问题。

好比提前确认收益导致收益和用度确认期不匹配,收益包罗投资身分,导致保险公司和其他金融机构的收益信息不可比,精算假设调整对未来利润的影响计入当期损益,导致个体保险公司掩饰业绩。针对这些问题,有需要通过修改原指南举行规范。

此外,国际会计准则委员会划分于2017年5月和2020年6月公布了《国际财政报告准则第17号――保险条约》和“权力”

的修改》,自2023年1月1日起施行。凭据中国企业会计准则与国际财政报告准则趋同路线图,中国企业会计准则应与国际财政报告准则保持连续趋同。在此靠山下,财政部会计司于2018年头启动了我国保险条约准则的修订项目。

2018年12月,财政部公布《企业会计准则第X号――保险条约(修订)(征求意见稿)》征求民众意见。2019年7月,连系最新修订的国际保险条约尺度,民众再次就修订中的关键问题征求意见。

为了评估新的保险条约尺度对我国保险业的影响,财政部和银监会组织部门保险公司举行了模拟测试。测试的保险公司有6家,总资产、净资产和保费收入划分占整个保险业的73%、72%和55%,主要且有代表性。测试效果基本相符国际海内偕行的预期。

新准则在保险服务收入的确认和保险条约欠债的计量方面发生了重大转变,包罗完善保险条约的界说、合并和支解条约、引入保险条约组的观点、完善保险条约的计量模子、调整保险服务收入的确认原则、完善条约服务的边际计量方式、增添直接参与分红的保险条约的计量方式、规范再保险条约的会计处置、优化财政报表的列报。

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保费收入可能会缩水75%,营业效果也加倍透明

招商证券非银行分析师的研究报告显示,在IFRS17下,只确认与保险服务相关的收入(严酷清扫投资身分),在公司提供服务的整个时代内逐步确认收入,即收入确认的时代由支付期变更为保险期。凭据泰康团体相关高管在2019年保险会计理论与实务钻研会上的测算和分享,在保单给付期内,IFRS17下的保险收益将缩水75%。

另一个焦点转变是优化财政报表的列报。新准则简化了资产欠债表项目,要求保险公司凭据保险条约组合的余额列示保险条约欠债和保险条约资产、再保险条约资产和再保险条约欠债;要求凭据利润驱动因素区分保险公司的保险服务绩效和投资绩效,并在利润表中反映出来。

这些转变将使投资者从利润表中直接看到各项营业的盈利状态,保险公司的谋划功效将比现在加倍透明。

据招商局证券分析师先容,在IFRS17下,保险公司的承保利润(死差和手续费差)和投资利润(利差)将获得区分,公司当期利润的泉源将获得更清晰的展示。

保险公司再也不能通过调整精算假设来掩饰利润了

财政部会计司相关卖力人示意,新保险条约准则的颁布执行将对保险业发生以下积极影响:

第一,有利于促进保险业的优质生长,更好地体现“保险姓”。新准则要求分阶段确认保费收入,剔除投资身分,这将导致保险公司尤其是寿险公司收入大幅下降,但更能真实反映保险公司的现实收入水平。而且凭据会计配比原则,收入和用度会同时下降,以是新准则会影响保险公司的财政状态和净利润、净资产等谋划功效

影响相对有限,凭据对海内6家大型保险公司执行新准则的模拟测试效果也基本印证了上述事实。新准则对保险公司收入确认原则的调整,合理挤出了保费收入中含有的较大“水分”,将有用抑制保险公司盲目扩大收入规模的短期感动,有助于保险公司重新聚焦可带来历久收益的保障型保险产物,加倍郑重地研发具有合理利润率的投资型保险产物,促进保险行业高质量生长,真正体现“保险姓保”的保险本源。需要说明的是,执行新准则导致收入规模下降的问题并非我国特有,凭据偕行测算,欧洲等保险公司执行国际保险条约准则同样会泛起收入规模的大幅下降。

二是有利于抑制保险公司掩饰财政业绩,提高会计信息质量。原准则下,精算假设调整对未来利润的影响直接计入当期损益,导致个体保险公司为掩饰当期财政业绩不惜虚伪调整精算假设。新保险条约准则下,精算假设调整对未来利润的有利影响不允许计入当期损益,而必须在未来提供服务的时代逐步确认,使得保险公司行使调整精算假设来调治当期利润的目的落空,一定水平上抑制了利润操作行为,有助于提高会计信息质量。

三是有利于增强我国保险公司综合实力,提升我国保险行业国际形象。

招商证券分析师以为,新准则表面上更多的影响在于公司财政数据的展示层面,但背后会影响到的是公司生长战略的调整。预计稳健型上市头部险企后续将加大对保障型险种的生长,铸就死费差为主的盈利结构,从前端有用控制利差损风险,从而提升公司估值水平,也有助于行业历久生长。

  IFRS17和IFRS9发生互动影响

实在,对于新国际会计准则的IFRS17和IFRS9的探讨和争论已连续多年,原定的保险公司将于2021年1月1日要执行这两个准则,又再度延后到2022年1月1日执行,现在再延后到2023年、2026年分批执行。延后的主要原因,既包罗新准则的争议性,也包罗其复杂性和执行难度。现在,可望于2023年开启执行后,两个准则的互动作用届时将对保险公司谋划发生深远影响。

普华永道中国金融行业治理咨询合伙人周瑾示意,IFRS17是针对保险条约计量的,主要影响的是保险公司收入确认和欠债评估,以是,其对保险资金运用的影响,是通过资产欠债匹配来传导的。

从手艺层面来说,IFRS17对于保险条约的计量,以当前可考察的折现率折现后的现值为基础,而不是基于750天移动曲线来折现处置,后者具有平滑效果,而前者更能实时反映市场因素的颠簸。和IFRS17同步执行的还会有针对资产端的IFRS9。在IFRS9下,更多资产将接纳公允价值计量,其更实时反映市场因素的颠簸。

因此,IFRS17和IFRS9执行之后,保险公司的资产端和欠债端都会对市场因素的当期颠簸加倍敏感,资产欠债错配风险会加倍显性化,从而引起险企治理层加强对资产欠债匹配的关注。

周瑾称,重新准则执行后的保险资金运用或资产欠债治理计谋来说,IFRS17对于收入的确认规则会有用抑制保险公司对于短期保费规模的感动,有利于聚焦能带来历久收益的保障型产物,指导保险行业回归保障。而保险产物结构的优化,会带来现金流和资产设置约束条件的转变,也一定水平会降低对于投资收益率的压力,从而使得战略资产设置和风险匹配计谋发生响应转变。

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